Оплата кредиторской задолженности, не нарушая бюджетного законодательства.
03.09.2018
Подрядчику оплачена сумма за выполненные работы в конце декабря 2017 года. На 1 января 2018 года согласно выписки казначейства денежные средства списаны в полном объеме по назначению, задолженности данному подрядчику нет. В начале 2018 года банк подрядчика вернул перечисленную сумму на наш лицевой счет получателя бюджетных средств в связи с закрытием 29 декабря 2017 года счета подрядчика. Уведомления о закрытии счета или об изменении реквизитов в наш адрес не поступало. Каким образом нам оплатить возникшую уже в текущем году кредиторскую задолженность, не нарушив бюджетное законодательство. Лимиты в 2018 на оплату данного контракта не предусмотрены. Следует ли перечислить поступившую сумму на лицевой счет администратора доходов, как средства прошлых лет?
Если денежные средства прошлого года вернулись на лицевой счет казенного учреждения из-за того что счет поставщика был закрыт, то поступившие денежные средства прошлого года казенное учреждение должно перечислить в доход соответствующего бюджета. Согласно п. 3 ст. 242 БК РФ бюджетные ассигнования, лимиты бюджетных обязательств и предельные объемы финансирования текущего финансового года прекращают свое действие 31 декабря. Поэтому использовать финансирование прошлого года для оплаты обязательств текущего года казенное учреждение не вправе.
Для оплаты обязательств в текущем году казенному учреждению ГРБС направляет лимиты бюджетных обязательств (ЛБО). На основании доведенных ЛБО, казенное учреждение принимает и оплачивает в текущем году обязательства. К принятым бюджетным обязательствам текущего финансового года отнесите расходные обязательства, которые будут исполнены в текущем году. Также к ним отнесите бюджетные обязательства прошлых лет, которые приняты, но не исполнены. Учет принятых бюджетных обязательств ведите на основании подтверждающих документов. Принимайте к учету бюджетные обязательства только в пределах доведенных ЛБО или бюджетных ассигнований (абз. 3 ст. 162, п. 3 ст. 219 БК РФ). Следовательно, для оплаты кредиторской задолженности прошлого года, ГРБС должен предоставить подведомственному казенному учреждению ЛБО.
Обоснование
Бюджетный кодекс РФ
Статья 242. Завершение текущего финансового года
1. Операции по исполнению бюджета завершаются 31 декабря, за исключением операций, указанных в пункте 2 настоящей статьи.
Завершение операций по исполнению бюджета в текущем финансовом году осуществляется в порядке, установленном финансовым органом в соответствии с требованиями настоящей статьи.2. Завершение операций органами Федерального казначейства по распределению в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса поступлений отчетного финансового года между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации и их зачисление в соответствующие бюджеты производится в первые пять рабочих дней текущего финансового года. Указанные операции отражаются в отчетности об исполнении бюджетов отчетного финансового года.
3. Бюджетные ассигнования, лимиты бюджетных обязательств и предельные объемы финансирования текущего финансового года прекращают свое действие 31 декабря.
До последнего рабочего дня текущего финансового года включительно орган, осуществляющий кассовое обслуживание исполнения бюджета, обязан оплатить санкционированные к оплате в установленном порядке бюджетные обязательства в пределах остатка средств на едином счете бюджета.4. Не использованные получателями бюджетных средств остатки бюджетных средств, находящиеся не на едином счете бюджета, не позднее двух последних рабочих дней текущего финансового года подлежат перечислению получателями бюджетных средств на единый счет бюджета.
Как отразить в бухучете и при налогообложении расчеты с поставщиками, исполнителями или подрядчиками
Ситуация: как в бухучете отразить возврат денег, излишне перечисленных контрагенту в текущем году, или возврат из банка. В платеже была допущена ошибка
Возврат излишне перечисленных денег от поставщика, подрядчика, исполнителя в бухучете отразите как восстановление кассового расхода. Аналогично поступите, если в платежном документе указали неправильные реквизиты и средства возвращает банк. Полученную сумму отразите по тому же КВР, по которому проходила выплата. Такой вывод следует из пункта 11 Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 19 июля 2013 № 11н, пункта 2.5.4 Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 10 октября 2008 № 8н.
Порядок отражения в бухучете возврата денег от контрагента или банка зависит от типа учреждения.
В учете казенных учреждений:
Возврат денег отразите следующим образом:
№ | Содержание операции | Дебет счета | Кредит счета |
1. | Отражено поступление средств (как восстановление кассового расхода текущего финансового года) | КРБ.1.304.05.000<2> |
КРБ.1.206.XX.660 КРБ.1.302.XX.730 |
XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета. <2> В разрезе КОСГУ. |
Такой порядок следует из пункта 111 Инструкции № 162н, пункта 130 приложения 1 к Инструкции № 162н.
Материал из системы ВИП Госфинансы
Как администратору учитывать доходы бюджета
Как отразить возврат дебиторки прошлых лет
Дебиторскую задолженность прошлых лет должник перечисляет в доход бюджета (п. 2.5.6 Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 10 октября 2008 г. № 8н). Для этого сообщите ему реквизиты для зачисления возврата в бюджет, в том числе код классификации доходов бюджетов (абз. 2 п. 3 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 18 декабря 2013 г. № 125н).
Ситуация: какой код классификации нужно сообщить должнику для перечисления в бюджет дебиторской задолженности прошлых лет
Должник должен указать код доходов от компенсации затрат государства. Ведь он компенсирует затраты, которые понесло государство в прошлом году. Например, на выплату аванса, если дебиторка по расходам. Или на оказание услуг, выполнение работ, если дебиторка возникла по доходам.
Сообщите должнику код в зависимости от бюджета, в который он перечислит деньги:
Код классификации доходов бюджетов | Наименование кода |
000 1 13 02991 01 0000 130 | Прочие доходы от компенсации затрат федерального бюджета |
000 1 13 02992 02 0000 130 | Прочие доходы от компенсации затрат бюджетов субъектов Российской Федерации |
000 1 13 02993 03 0000 130 | Прочие доходы от компенсации затрат бюджетов внутригородских муниципальных образований городов федерального значения |
000 1 13 02994 04 0000 130 | Прочие доходы от компенсации затрат бюджетов городских округов |
000 1 13 02994 11 0000 130 | Прочие доходы от компенсации затрат бюджетов городских округов с внутригородским делением |
000 1 13 02994 12 0000 130 | Прочие доходы от компенсации затрат бюджетов внутригородских районов |
000 1 13 02995 05 0000 130 | Прочие доходы от компенсации затрат бюджетов муниципальных районов |
000 1 13 02995 10 0000 130 | Прочие доходы от компенсации затрат бюджетов сельских поселений |
000 1 13 02995 13 0000 130 | Прочие доходы от компенсации затрат бюджетов городских поселений |
Такие коды установлены в приложении 1.1 к указаниям, утвержденным приказом Минфина России от 1 июля 2013 № 65н. На месте 1–3-го разрядов кода классификации доходов укажите код главного администратора.
А на месте 14–20-го разрядов – код подвида доходов. Он состоит из группы (14–17-й разряды) и аналитической группы подвида доходов (18–20-й разряды). В частности, при возврате дебиторки прошлых лет по расходам федеральных казенных учреждений (которые не относятся к УИС и загранучреждениям) нужно указать:
– код группы подвида доходов – 0300 «Средства, поступающие от деятельности прочих учреждений» (приложение 11 к указаниям, утвержденным приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н); – код аналитической группы подвида доходов – 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат» (п. 4.1.1 раздела II указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 № 65н).Ситуация: как отразить в учете возврат в доход бюджета переплаты по налогам прошлых лет, если инспекция перечислила деньги на лицевой счет ПБС
Если инспекция перечислила деньги на лицевой счет ПБС, перечислите сумму возврата в доход бюджета самостоятельно. В заявке укажите код доходов от компенсации затрат государства.
Об ожидаемых поступлениях в бюджет сообщите администратору кассовых поступлений. Для этого оформите Извещение (ф. 0504805). Когда деньги поступят на лицевой счет администратора, он сообщит об этом в обратном Извещении (ф. 0504805).
В бухучете получателя бюджетных средств и администратора кассовых поступлений делайте проводки:
№ | Содержание операции | Дебет счета | Кредит счета |
В учете ПБС: | |||
1. |
Зачислен на лицевой счет ПБС возврат переплаты по налогам прошлых лет (на основании выписки из лицевого счета) |
КРБ.1.304.05.290 | КДБ.1.303.ХХ.730 |
2. |
Отражено уведомление администратора кассовых поступлений о возврате дебиторской задолженности прошлых лет по переплате налогов (на основании Извещения ф. 0504805 ) |
КДБ.1.304.04.130 | КДБ.1.303.05.730 |
3. |
Перечислена с лицевого счета ПБС в доход бюджета дебиторская задолженность прошлых лет по переплате налогов (на основании выписки из лицевого счета и Извещения ф. 0504805 от администратора кассовых поступлений) |
КДБ.1.303.05.830 | КРБ.1.304.05.290 |
В учете администратора кассовых поступлений: | |||
1. | Принято к учету извещение (ф. 0504805) от администратора начислений об ожидаемых поступлениях дебиторской задолженности прошлых лет по переплате налогов | КДБ.1.303.05.830 | КДБ.1.304.04.130 |
2. |
Отражено поступление в бюджет дебиторской задолженности прошлых лет по переплате налогов (на основании выписки из лицевого счета) |
КДБ.1.210.02.130 | КДБ.1.303.05.730 |
В учете администратора доходов: | |||
1. |
Отражено поступление в бюджет дебиторской задолженности прошлых лет по переплате налогов (на основании выписки из лицевого счета) |
КДБ.1.210.02.130 | КДБ.1.303.05.730 |
ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета. |
Такие проводки приведены в пунктах 91, 104, 109, 110, 111 Инструкции № 162н.
Как учесть санкционирование расходов у получателей бюджетных средств
На каких счетах учитывать
Учет операций по санкционированию расходов бюджета отражайте на счетах:
501.00 «Лимиты бюджетных обязательств» – постановку на учет лимитов бюджетных обязательств;
503.00 «Бюджетные ассигнования» – принятие к учету бюджетных ассигнований;
502.00 «Обязательства» – учет бюджетных и денежных обязательств.
При этом в 22-м разряде номера счета укажите код аналитического учета соответствующего финансового года:
1 – текущий;
2 – очередной;
3 – второй год, следующий за текущим;
4 – третий год, следующий за текущим;
9 – иной очередной год за пределами планового периода.
Это установлено пунктом 309 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
Как перенести обязательства в начале года
В конце года не переносите остатки текущего года на следующий по аналитическим счетам санкционирования:
ЛБО (501.10);
бюджетных ассигнований (503.10);
исполненных денежных обязательств (502.12).
Остатки по обязательствам (502.00), кроме исполненных денежных, перерегистрируйте в следующем году.
Остатки и обороты по аналитическим счетам санкционирования расходов за первый, второй год и следующие за текущим финансовым периодом, которые сформированы в отчетном году, перенесите:
показатели очередного года – на счета санкционирования текущего финансового года;
показатели второго года, следующего за текущим, – на счета санкционирования очередного года;
показатели третьего года, следующего за текущим, – на счета санкционирования второго года, следующего за текущим.
Перенос показателей сделайте в первый рабочий день текущего года на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833).
Такой порядок установлен в пункте 312 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, Методических указаниях, утвержденных приказом Минфина России от 30 марта 2015 № 52н.
Как доводят ЛБО
Лимиты бюджетных обязательств (ЛБО) до получателя бюджетных средств доводит ГРБС (РБС), в ведении которого он находится (ст. 6, подп. 2, 5 п. 1 ст. 158 Бюджетного кодекса РФ).
На федеральном уровне объемы ЛБО доводят до получателей расходным расписанием (ф. 0531722) (п. 3.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 30 сентября 2008 № 104н).
Документ, которым ЛБО доводят на региональном (местном) уровне, утверждают региональными или местными нормативно-правовыми актами (ст. 219, 219.2 Бюджетного кодекса РФ).
Как учесть ЛБО
Как отразить в бухучете ПБС доведенные лимиты бюджетных обязательств
Доведенные ЛБО отражайте на счетах бухучета в разрезе кодов бюджетной классификации (их составным частям) (п. 134 Инструкции № 162н, п. 317 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Аналитический учет ведите в карточке учета лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований) (ф. 0504062).
Суммы ЛБО, которые получены от ГРБС (РБС), и их перенос на очередные годы отразите в учете проводками:
№ | Содержание операций | Дебет счета | Кредит счета |
1. | Получены лимиты бюджетных обязательств (ЛБО): | ||
– на текущий год | КРБ.1.501.15.000 | КРБ.1.501.13.000 | |
– на очередной год | КРБ.1.501.25.000 | КРБ.1.501.23.000 | |
– на второй год, следующий за текущим | КРБ.1.501.35.000 | КРБ.1.501.33.000 | |
– на третий год, следующий за текущим | КРБ.1.501.45.000 | КРБ.1.501.43.000 | |
2. | Перенос ЛБО по итогам отчетного финансового года: | ||
– с очередного года на текущий | КРБ.1.501.23.000 | КРБ.1.501.13.000 | |
– со второго года, следующего за текущим, на очередной | КРБ.1.501.33.000 | КРБ.1.501.23.000 | |
– с третьего года, следующего за текущим, на второй год, следующий за текущим | КРБ.1.501.43.000 | КРБ.1.501.33.000 | |
3. | Перенос показателя полученных ЛБО по итогам отчетного финансового года: | ||
– с очередного года на текущий | КРБ.1.501.15.000 | КРБ.1.501.25.000 | |
– со второго года, следующего за текущим, на очередной | КРБ.1.501.25.000 | КРБ.1.501.35.000 | |
– с третьего года, следующего за текущим, на второй год, следующий за текущим | КРБ.1.501.35.000 | КРБ.1.501.45.000 | |
000 – код КОСГУ, если по нему детализирована бюджетная смета и доведены лимиты. Если же лимиты доведены по видам расходов – указывайте нули. |
Такой порядок установлен пунктами 134, 136 Инструкции № 162н, пунктом 13 раздела II и пунктами 3, 5 раздела IV приложения 1 к Инструкции № 162н.
Как принять обязательства
Процедуры принятия бюджетных и денежных обязательств являются стадиями исполнения бюджета по расходам (п. 2 ст. 219 Бюджетного кодекса РФ). Бюджетные и денежные обязательства ставьте на учет в органах Казначейства. Для получателей средств федерального бюджета Порядок установлен приказом Минфина России от 30 декабря 2015 № 221н.
Учет бюджетных и денежных обязательств ведите по документам, которые подтверждают их принятие.
В текущем финансовом году обязательства принимайте с учетом принимаемых, принятых (отложенных) и неисполненных обязательств прошлых лет (п. 310 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).
Как учесть бюджетные обязательства
К принятым бюджетным обязательствам текущего финансового года отнесите расходные обязательства, которые будут исполнены в текущем году. Также к ним отнесите бюджетные обязательства прошлых лет, которые приняты, но не исполнены. Учет принятых бюджетных обязательств ведите на основании подтверждающих документов. Принимайте к учету бюджетные обязательства только в пределах доведенных ЛБО или бюджетных ассигнований (абз. 3 ст. 162, п. 3 ст. 219 Бюджетного кодекса РФ).